付加価値税（VAT）とは｜定義・仕組み・計算方法と免税品の例

付加価値税（VAT）の定義・仕組み・計算方法をわかりやすく解説し、子供用書籍や衣類など免税品の具体例と対応方法まで紹介。

Value Added Tax : 頭文字をとって"VAT"や"V.A.T."と呼ばれることが多い。これは、欧州連合（EU）で広く使われている用語ですが、世界各国で導入されている間接税の英語名です。仕組みとしては、いくつかの国で課される売上税のようなものですが、課税の段階や控除の方法が異なります。

付加価値税（VAT）の定義と基本原理

付加価値税（VAT）は、財やサービスの各生産・流通段階で「付加された価値」に対して課される間接税です。事業者は販売のたびに税を上乗せして消費者に請求しますが、事業者自身は仕入れ時に支払ったVAT（仕入税額＝input tax）を販売時に受け取ったVAT（売上税額＝output tax）から差し引いて、差額を税務当局に納めます。結果として、最終的に税負担を受けるのは流通の最後にいる最終消費者です。

仕組み（段階ごとの流れ）

• メーカー（生産者）は問屋に商品を売る際に付加価値税を上乗せして請求し、受け取ったVATから自分が仕入れで支払ったVATを差し引いて納税します。
• 問屋（卸売業者）は小売店に販売する際にVATを請求し、販売で受け取ったVATからメーカーに支払ったVATを差し引いて納税します。
• 小売店は最終消費者に対してVATを請求し、受け取ったVATから問屋に支払ったVATを差し引いて納税します。

このように、各事業者は自分の「付加価値分」だけを税として負担し、帳簿と請求書によって仕入税額控除を行います。

計算方法（具体例）

一般的な計算方法は次の通りです：VAT納付額 = 売上にかかるVAT（output tax）− 仕入れにかかったVAT（input tax）。

例（税率20%の国を想定）：

• メーカーが問屋に売る：販売価格（税抜）100 → VAT 20 → 請求額 120。メーカーの納付額 = 20 − 0 = 20。
• 問屋が小売店に売る：販売価格（税抜）150 → VAT 30 → 請求額 180。問屋の納付額 = 30 − 20 = 10。
• 小売店が最終消費者に売る：販売価格（税抜）200 → VAT 40 → 請求額 240。小売店の納付額 = 40 − 30 = 10。

最終的に税務当局に納められる合計（20＋10＋10＝40）は、最終消費者が負担したVAT（200の20%＝40）と一致します。

サービスと商品の区別

VATは物品だけでなく、多くのサービスにも課税されます。例えば自動車整備業者（ガレージ）の場合、以下のように扱われます：

• 自動車のスペアパーツを販売する場合：スペアパーツは「商品」に該当するため、通常VATが課されます。
• スペアパーツの取り付けなどの作業を行う場合：取り付け作業は「サービス」に該当し、その作業料金にもVATがかかります。

免税品・軽減税率の例（国によって異なる）

すべての商品・サービスに同じ税率が適用されるわけではありません。多くの国では生活必需品や教育・医療などに対して軽減税率や免税（zero-rate／exempt）を設けています。例としてよく挙げられるもの：

• 子供用の衣類や靴（多くの国で軽減または免税扱い）
• 書籍や新聞（印刷物は軽減税率またはゼロ税率のことが多い）
• 基本的な食料品（一部は非課税や軽減税率）
• 輸出：多くの国で輸出品はゼロ税率（輸出に対してVATを課さないが、仕入税額は控除できる）となる

注意：具体的に何が免税・軽減の対象になるかは国ごとに異なり、同じ「子供服」でも扱いが違う場合があります。最新の適用範囲は各国の税務当局の規定を確認してください。

事業者の義務と請求書（インボイス）

• 事業者は一定の売上高を超えるとVAT登録（課税事業者）を行う義務があります。登録閾値は国によって異なります。
• 課税事業者は売上にかかるVATを請求書で明示し、仕入れにかかったVATの証憑（請求書・領収書）を保存する必要があります。
• 経理書類により仕入税額控除を行い、所定の期間（通常は月次または四半期ごと）で納税申告を行います。

輸出・免税とゼロレートの違い

「免税（exempt）」と「ゼロ税率（zero-rated）」は異なります。ゼロ税率は売上に対して税率が0%であるため、輸出などでは売上にVATはかかりませんが、仕入れにかかったVATは控除できます。一方、免税（exempt）は売上にVATがかからず、かつ仕入れで支払ったVATを控除できない場合があり、事業者の負担が増えることがあります。

まとめ（ポイント）

• VATは各流通段階で付加された価値に課される間接税で、最終的な負担者は最終消費者。
• 事業者は売上に係るVATと仕入に係るVATの差額を税務当局に納める（仕入税額控除）。
• 税率や免税・軽減の適用範囲、登録要件は国ごとに大きく異なるため、具体的な取り扱いは各国の税法を確認する必要がある。
• 請求書の発行や保存、正確な会計処理が求められるため、事業者は税務管理を適切に行うことが重要。

質問と回答

Q: 付加価値税とは何ですか?

Q: VATはアメリカの消費税と似ていますか?

Q: VATは誰が支払うのですか?

Q: すべての人がVATを支払わなければならないのですか?

Q: VATはすべての商品に加算されるのですか?

Q: サービスにVATを課す企業があるのはなぜですか?

Q: VATの計算は簡単ですか?

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