会計元帳：種類、機能、複式簿記における役割

機能と形式

元帳の基本は、勘定科目ごとに整理された取引の体系的な一覧である。手作業によるシステムでは、勘定科目ごとに別のページまたは欄を設けた製本帳簿の形をとっていた。現代の実務では通常、データベースまたは会計ソフトウェアのモジュールである。元帳の記入は各勘定の増減を示し、複式簿記では、すべての取引が対応する借方・貸方の記入によって少なくとも二つの元帳勘定に影響を与える。

元帳の種類

• 総勘定元帳：資産、負債、純資産、収益、費用を含む会社のすべての勘定の残高を集約する主要な元帳である。財務諸表の作成に用いる合計額を集める。
• 得意先元帳（売掛金元帳）：顧客または取引先が組織に対して負う金額を追跡する補助元帳であり、多くの場合、顧客ごとの残高や請求書を記載する。
• 仕入先元帳（買掛金元帳）：未払請求書や仕入先別残高を含め、組織が供給業者その他の債権者に対して負う金額を記録する補助元帳である。

仕訳帳との関係と転記

取引はしばしば、まず仕訳帳（時系列の記録簿）に記録され、その後、該当する元帳勘定へ振り替えられる、すなわち転記される。従来の簿記では、この転記は定期的に、たとえば毎月行われた。コンピュータ化されたシステムでは、取引の入力と同時に直ちに転記される場合がある。元帳の合計額と残高は、勘定の照合や試算表、財務諸表の作成に用いられる。

元帳は、上記の例以外にも給与、棚卸資産、固定資産など、多くの特定目的のために維持できる。また、特定の勘定グループに関するより詳細な情報を提供することで総勘定元帳を支える補助元帳として編成されることもある。