予算: 原則・種類・作成と管理

主な構成要素

一般的な予算の要素には、次のようなものがある。

• 営業収入や一時的な流入を含む、見込み収益または収入源。
• 予定支出。多くの場合、継続的な営業費用と、長期的な資本投資に分けられる。
• 予想外の費用や収入不足に備えるための予備費・コンティンジェンシー。
• 見積もりの根拠や時期を示す前提条件と注記。

一般的な予算の種類

• 個人・家計予算: 収入、請求書、貯蓄、裁量支出を計画する。
• プロジェクト予算: 資材、人件費、間接費、予備費を項目ごとに整理するもので、建設や工学で一般的。建設予算も参照。
• 営業予算: 組織の日々の収入と費用を予測する。
• 資本予算: 建物、設備、インフラなど、長期にわたって使用される投資を計画する。
• 政府予算: 会計期間における予想公共収入と予定支出を示す。これは歳入見積りに依拠し、赤字と黒字の概念で説明されるように、剰余または不足を報告する。

作成と統制

予算編成は、計画であると同時に統制でもある。一般的な段階は、目標と期間の設定、収入と制約の予測、プログラムや部門ごとの資金配分、承認の取得、そして実績の監視である。主な方法には、増分予算編成、ゼロベース予算編成、ローリング・フォーキャスト、資源を測定可能な成果に結びつける業績連動型予算がある。組織は差異分析を用いて、予算値と実績値の違いを説明し、前提条件を更新する。

公共部門での実務と会計期間

政府予算は通常、会計年度ごとに作成され、政策上の優先順位、法的規則、マクロ経済的な考慮を反映する。これは、歳出予算の割当、借入の判断、公共投資の計画の基礎となる。均衡予算、赤字、黒字に関する議論は公共財政の中心的テーマであり、多くの法域では年次計画の作成に関する指針や日程を公表している。実務上の指針については会計年度のガイダンスを参照。

限界と実践上の要点

予算は道具であって、保証ではない。現実的な前提、適時の情報、規律ある実行に依存する。限界には、予測の不確実性、硬直的な科目管理による行動上のゆがみ、そして公共予算における政治的影響が含まれる。よい実践としては、明確な目標、定期的な再予測、前提条件の透明性、予算責任者の説明責任、そして予算を戦略目標と整合させることが挙げられる。