アメリカ合衆国憲法修正第16条

テキスト

「連邦議会は、収入の源泉が何であれ、複数の州に配分することなく、また、国勢調査や列挙に関係なく、収入に対して課税し、徴収する権限を有する。

背景

憲法制定者は、新政府の資金調達方法を決定する際に、個人の所得に応じた課税を避けようとしました。憲法第1条第2節と第9節では、「配分の規則」が定められています。実際には、個人の所得や財産に課税するのではなく、各州の人口に基づいて州に課税することが求められた。例えば、ある州が全人口の4％を占めていれば、その州は連邦税全体の4％を支払う必要があるということだ。憲法の起草者たちは、直接税が使われることを想定し、この言葉を広く定義していました。しかし、配分法が直接税を徴収するための試みを無力化するとは考えていなかったのです。

1913年以前、連邦政府の収入の大部分は物品に対する間接税であった。これには、国内に輸入される商品に対する関税が含まれる。また、ウイスキーなどの物品税も含まれていた。所得税は、1913年に初めて導入されたものではない。南北戦争中の1861年に、戦費調達のために議会が「歳入法」を制定していた。しかし、10年後には失効してしまいました。また、アメリカ連合国にも所得税がありました。1863年に始まったこの税は、最初の1,000ドルを免除し、免除額を超える1,500ドルまでは1％の税を課していました。それ以上の所得には2％の税金が課せられました。

1894年、連邦議会はウィルソン-ゴーマン関税法を可決し、連邦所得税を一律2％とすることを決定した。その1年後、最高裁はポロック対ファーマーズ・ローン・アンド・トラスト社の判決を言い渡した。ポロック対ファーマーズ・ローン・アンド・トラスト社の判決は、この税金が直接税であり、各州の人口に応じて配分されていないことを理由に、違憲であるとしました。

憲法で定められた所得税

1909年6月16日、タフト大統領は上院に次のようなメッセージを送った。

"従って私は、両院が3分の2の投票によって、人口に比例して州に配分されることなく、所得税を徴収する権限を国家政府に与える憲法修正案を提出することを議会に提案する。"

5時間に及ぶ議場での討議の結果、314対14で法案が可決された（1票が「出席」、55票が「無投票」）。その後、法案は各州の議会に送られ、批准が求められた。この修正案により、連邦議会は国民の所得に応じて直接税を課すことができるようになり、配分ルールの対象外となった。

憲法修正16条の効果

修正16条の成立による最大かつ最も直接的な効果は、権力が州から国に移ったことである。州は、国よりも先に所得税を導入していました。そのため、州に比べて収入が少なく、国の力が弱くなっていた。修正第16条がなければ、国家政府は軍事力を世界各地に拡大することがはるかに困難になっていただろう。